На главную      Карта сайта     

Тел: (383) 363-09-35

Бухгалтерские услуги

Консалтинговые услуги

Юридические услуги

Кадровый консалтинг

Выписки из ЕГРЮЛ

Бизнес-планирование

Оценочная деятельность




Контакты | Наша миссия | Наши преимущества

О компании  /  Учет в туристическом бизнесе  /  Турагентство и ВПД

 
Работа по воинским перевозочным документам: что нужно знать

Турфирма на «упрощенке» (с объектом «доходы минус расходы») работает с военнослужащими по воинским перевозочным документам. Особенности налогообложения по таким сделкам мы рассмотрим в статье.

Схема работы по перевозочным документам

Военнослужащие имеют право на проезд на безвозмездной основе в служебные командировки, в связи с переводом на новое место военной службы, к местам использования основного отпуска (один раз в год), дополнительных отпусков, на лечение и обратно, на избранное место жительства при увольнении с военной службы железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным транспортом общего пользования, за исключением такси. Право на бесплатный проезд распространяется и на членов семьи военнослужащих.

Это право закреплено за ними Федеральным законом от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» (ст. 20).

Для обеспечения бесплатного проезда военнослужащим выдаются воинские перевозочные документы (ВПД). Порядок работы с ними установлен приказом Минобороны России от 6 июня 2001 г. № 200.

Право на бесплатный проезд может быть реализовано двумя способами.

В первом случае военнослужащий полностью оплачивает проезд или турпутевку, в стоимость которой входит проезд, а затем представляет полный пакет документов, подтверждающих оплату проезда к месту отдыха (и обратно) в бухгалтерию или финансовую службу по месту прохождения службы. И ему эти расходы возмещаются.

Во втором случае в турфирму представляется воинский перевозочный документ. Тогда именно она направляет ВПД в авиакомпанию или туроператору. В этом случае денежные средства в счет оплаты за часть путевки, относящуюся к проезду, поступают на расчетный счет турфирмы от авиакомпании (туроператора).

Доходы и расходы турфирм по сделке

У турфирм, работающих по агентским договорам, выручка от реализации и соответственно доход в целях налогообложения формируется из агентского вознаграждения. Сумма вознаграждения определяется на основании отчетов агента.

Обязанность представлять отчет принципалу возложена на агента статьей 1008 Гражданского кодекса РФ.

При этом при упрощенной системе налогообложения датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Как правило, агентское вознаграждение удерживается из сумм, причитающихся к уплате туроператору за путевку. Таким образом, дата получения дохода в виде вознаграждения – дата расчета с клиентом по сделке.

Расходы турфирмы возможно учесть следующим образом.

В случае если договором с туроператором предусмотрено возмещение такого рода расходов, комиссия должна быть учтена при расчетах между турагентом и туроператором. Если же туроператор не возмещает текущие расходы турагента, то вознаграждение, удержанное при возмещении проезда по ВПД, относится к расходам турфирмы. Они могут быть учтены при «упрощенке» в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример.

Турфирма (на «упрощенке») начала работать с военнослужащими по воинским перевозочным документам (ВПД). Механизм такой. Турист приходит бронировать тур за 50 000 руб., оплачивает его (20 000 руб.), за исключением перелета. Комиссия турфирмы по туру – 5000 руб.

Турфирма отправляет ВПД и счет на авиаперелет в компанию, которая возвращает ей деньги за перелет на расчетный счет, удерживая себе за это половину комиссии турфирмы (2500 руб.). Эту сумму туроператор ей не возвращает.

В бухгалтерском учете турфирмы данная операция будет отражена следующими проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 20 000 руб. – оплачен заказчиком турпродукт за минусом авиаперевозки;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Принципал (туроператор)» КРЕДИТ 51
– 45 000 руб. (50 000 – 5000) – перечислена туроператору оплата за турпродукт за минусом агентского вознаграждения;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет «Принципал (туроператор)»
– 50 000 руб. – отражена стоимость турпродукта;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Принципал (туроператор)» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 5000 руб. – начислено агентское вознаграждение турфирмы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Авиакомпания»
– 2500 руб. – начислено агентское вознаграждение перевозчику;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Авиакомпания»
– 27 500 руб. (30 000 – 2500) – получена оплата за авиабилеты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Авиакомпания» КРЕДИТ 62
– 30 000 руб. – произведен зачет обязательства заказчика.

Таким образом, агентское вознаграждение, рассчитанное из условий реализации путевки туроператора, составляет 5000 руб.

При этом 2500 руб., уплаченные в качестве комиссии за авиаперелет, составляют расходы турфирмы.

Иначе говоря, в книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи:
– в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» – 5000 руб.;
– в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» – 2500 руб.

Оформление путевки

Туристская путевка одновременно является документом, который содержит условия путешествия, подтверждает факт оплаты турпродукта (как бланк строгой отчетности) клиентом, а также неотъемлемой частью договора о реализации турпродукта.

Безусловно, прежде всего путевка служит документом, заменяющим кассовый документ, позволяя принимать наличные денежные средства от туристов без применения контрольно-кассовой техники. Основание для этого – пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…».

Однако в то же самое время туристическая фирма обязана выдать путевку как приложение к договору с указанием стоимости тура, а также порядка его оплаты.

Эта позиция была подтверждена Минфином России в письме от 10 июня 2010 г. № 03-01-15/4-120.

А Роспотребнадзор в своем письме от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32 дал разъяснения по оформлению туристской путевки в случае оплаты ее не наличными средствами. Для таких случаев министерство рекомендует вручную вписать в путевку способ и размер оплаты.

В случае использования ВПД денежные средства в счет оплаты путевки (в части стоимости проезда) поступят от третьего лица – перевозчика.

Следовательно, в ней необходимо сделать соответствующую запись с указанием суммы.

Важно запомнить

В случае работы с воинскими перевозочными документами турфирма может получать оплату за проезд клиента от перевозчика. Тогда в путевке ей следует указать, какая сумма будет оплачена наличными, а какая поступит по безналичному расчету.

О компании  |  Контакты  |  Уcлуги  |  Карта сайта
Консалтинговая компания "АктивФинанс" © 2009-2015. Все права защищены
Бухгалтерские и юридические услуги, налоговый и финансовый консалтинг   
Работает на: Amiro CMS